北京兴华合伙人管理委员会委员、高级合伙人谭红旭在财政部主管的杂志《新理财》2023年第7期上发表署名文章《以一体化促行业升级 为注册会计师建功新时代赋能》。

以一体化促行业升级 为注册会计师建功新时代赋能

本文作者结合从业经历，就如何通过一体化实现会计师事务所管理转型升级、推动行业高质量发展提出思考。  

文/谭红旭 

注册会计师作为市场经济环境下服务国家建设的一支专业力量，其作用日益导现。随着供给侧结构性改革的不断深化，全国市场主体活力逐渐提升,经济呈现多元化发展，对会计师事务所提供服务的需求持续增加。注册会计师加速融入新发展格局，为新时期的经济发展贡献专业力量。

2021年，《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发[2021]30号)(以下简称“国办发30号文”) 发布，这是自改革开放以来经国务院同意、国务院办公厅直接印发的指导行业发展的第一份文件。文件提出，“加强会计师事务所一体化管理，出台一体化管理办法”，为行业实现由内而外的自我规范，一步激发创造力、增强凝聚力,促进行业实现高质量发展指明了方向。2022年5月，财政部制定并印发《会计师事务所一体化管理办法》(以下简称《办法》)，标志着注册会计师行业正式迈进一体化管理的新阶段。

一体化管理对行业发展意义深远

当前,各行业都在贯彻落实党的二十大报告精神，积极投身加快构建新发展格局、着力推进高质量发展的任务当中。实施一体化管理,对于会计师事务所实现管理模式进一步优化、提高风险防范意识、提高经营运作效率从而推动行业高质量发展意义重大。

会计师事务所一体化管理是指在人员、财务、业务管理、技术标准、质量管理和信息化建设等方面建立并实施统一的管理体系。通过打造更具有深度、广度且统筹兼顾的管理模式,引领注册会计师行业向更佳的发展方式转变。

(一)一体化是实现行业对接供给侧结构性改革要求的高效举措

党的二十大报告指出:“把实施扩大内需战略同深化供给侧结构性改革有机结合起来。”会计师事务所作为审计及鉴证服务的专业供应机构,也需要深入思考并持续探索如何将本行业提供的服务与新形势下多元丰富的需求有序衔接、将服务真正融入经济建设大局中。

推进一体化，是政策主导下的注册会计师行业主动求变、积极配合执行供给侧结构性改革的有力举措，不仅令会计师事务所深入感知当前改革发展的主线，从总览全局的视角筹划未来发展，更可实现会计师事务所对各方面资源的合理分配与高效使用，进一步发掘与运用潜能，持续发挥专业特长，自发寻找服务当前经济建设的着力点、落脚点，体现高端生产性服务业的特色，为改革提供专业支撑、贡献专业力量。

(二)一体化是促进行业稳步实现高质量发展的重要抓手

近年来随着政府对经济发展支持的力度不断加大，新行业、新业态不断涌现、注册会计师的服务领域逐步拓宽,政府对行业的支持力度也不断加大。2019年3月,财政部落实“放管服”要求，简化注册程序,加大了行业对人才的吸引力。同时也要看到,行业在发展进程中与当前经济结构转型提出的更高要求存在不匹配的现象。2023年2月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》指出。部分中介机构未尽职履行“看门人”职责，需强化监督与治理规范。因此，会计师事务所需重点结合当前行业监管方向及发展现状进行深度思考、快速反应，以及时顺应行业高质量发展的要求。

会计师事务所依照《办法》的规定，以执行一体化为抓手,理顺管理链条、盘活所内资源、找寻自身优势、对接发展要求，既要做精做优审计鉴证业务、让数据讲真话，也要让市场主体看懂并用好数据，为市场主体作出具有更高商业价值的判断和决策提供专业支持，实现服务向高端价值链延伸，稳步推动行业高质量发展。

一体化管理带动会计师事务所核心竞争力升级

《办法》对会计师事务所实行一体化管理作了明确阐述，指导会计师事务所从不同层面多个维度对现有运行机制加以完善，不仅有利于综合型注册会计师人才的培养，也为会计师事务所建设更加完善的管理体系、打造知名品牌、增强核心竞争力给出了行之有效的方法。

(一)形成更加高效的人力资源管理机制

《办法》基本要求的第一项即明确建立实施统一的人员管理制度，且考核、晋升及薪酬皆与质量挂钩。党的十大报告指出。“人才是第一资源”，会计师事务所要在复杂的经济环境中更好地服务构建新发展格局并有所建树，就必须完善人才培养机制，打造综合型人才为增强企业核心党争力、强化可持续发展能力提供有效支撑。

从会计师事务所管理层视角来看，一体化更容易掌握机构内人才队伍的建设情况与专业分布,设置相应人才培养体系，做好人才培养规划、有效缓解业务扩容与人才增量之间的不平衡、防止人才使用无序、低效。从员工个人发展角度出发，一体化为人才养成拓展了进修和提升的空间，员工可通过这一机制获得多样化的学习与锻炼机会，避免长期固化在单一领域或单一团队，从而不断提升人才队伍善于思考、敢于探索的创新能力，逐渐形成综合型人才培养模式，为会计师事务所兼顾效率与质量，完成好服务项目提供优质团队。

(二)形成更加高质的内部运行管理体系

《办法》中多处提及对于“质量”的要求与规定，明确要设置以质量为导向的晋升考核与业绩评价,强调关于质量管控的人员安排与复核流程，以及应当采取统一的信息技术保障等,以立体化的方式推动会计师事务所内部治理发生结构性改变，实现由“总所管理核心到分所管理末端”的运营，以提升质量为主旨畅通总所与分所之间的大循环以及部门之间的微循环。

按照《办法》规定，在执行一体化管理后,会计师事务所将实现总所对整体人员情况、业务进展时时掌握，实施统一的业务管理制度不仅消除了总分所之间原有的判定标准差异，同时也降低了因差异导致的风:而矩阵式管理则充分考虑了会计师事务所服务领域的延展，结合客户行业特点与业务性质组建团队，此举不仅大幅提高人员与业务的匹配程度，充分保证执业质量，且保持了整体运行体系的弹性与活力,令管理体系更具质效。

(三)增强管理核心的凝聚力,打造知名品牌

会计师事务所要在加快构建新发展格局的战略任务中有所作为，需明确自身的专业定位，找准发力点，不断增强管理团队的凝聚力，打造知名行业品牌提高中国注册会计师的整体竞争力。

一体化管理以更具系统性的方式推动会计师事务所增强内部整体向心力,通过建设大内控格局进一步促进上下联动、内外协同,平衡好整体与局部的关系，将合伙人及员工的未来成长与会计师事务所的可持续发展连接在一起，实现个人与集体目标的一致性、方向的一致性，强化自律意识、增强品牌意识，注重长远谋划，规避短视行为。以一体化管理带动会计师事务所开展业务质的有效提升与量的合理增长，形成以质强品牌、以质促发展的良性循环。不断营造提升核心竞争力、共创知名品牌，进而提升中国注册会计师在国际专业领域地位的良好执业氛围。

扎实推进一体化为会计师事务所高质运行增效

为实现一体化管理走深、走实，切实推动经营质量稳步提升,会计师事务所可以从盘点自身、大兴调研入手,通过系统性调整、有步骤推进、针对性完善将之落实、落地。

(一)系统性盘点明确调整方向

推进一体化是一项综合性工程，需要将《办法》蕴含的管理模式与会计师事务所的经营体系有机融合。因此，需要抓牢开展内部盘点、摸清家底的机会，从体系设计、制度建设、人力资源、信息化技术水平、近期承接项目的类别及占本所业务量的比重等多个维度进行整理并分析,在硬件与软件两个方面对标要求、查找短板明确后续的调整方向。

此外，无论在监管层面还是市场需求层面，对注册会计师的执业水平与执业质量均提出更高的要求。会计师事务所不仅要确保将各项新规执行到位。还要在内部建设方面及时跟进，对相应管理环节不断改进。对盘点的情况进行分析研究，为一体化的有机融入做好充分论证、打好坚实基础，避免生报硬套、水土不服。

(二)围绕核心有步骤推进落实

推进一体化管理要以提升质量为核心，并建构立体化管理模式，在完成细致盘点与充分论证的基础上，确定步骤安排、有序推进。

首先，要确立具有过硬政治素养、良好职业道德、突出专业能力、团结协作、分工明确的领导团队。其次，根据全所系统性盘点情况，优先理顺工作机制，既可以就地取材对原有的管理机构加以改造、扩充，也可以因地制宜新设机构，嵌入现有的运行体系;综合考虑人员构成与技术支持,在制度的梳理、修订、编制中保持运行体系的韧性;实现业务流程规范、权责边界清晰、内控管理严谨,不断推动合伙人管理委员会提高站位、拓宽视野、深度思考，总体形成与当前发展要求相匹配的一体化经营管理架构。最后，要对一体化体系运行情况做好观测与评估,特别是对业务团队的组建方式、业务执行效率与执行质量和新颁布规定的执行情况要做好充分的信息采集，根据综合评估的结果对具体的操作细则、人员组成及时进行调整。

(三)在充分调研的基础上持续完善

一体化管理模式的充分融入需要管理团队与执行团队协同发力、共同完善,使其真正发挥提升质量、促进发展的作用。因此，完成一体化管理的构建，是会计师事务所管理转型升级的重要起点。通过适时动态调节，实现管理链条各环节的动态平衡，带动微观组成要素输出效能最大化，是一项长期工作。会计师事务所应从实际出发，就三个方面开展基本调查研究，探索不断优化微循环管理的方式方法,将更有利于一体化管理充分发挥功效。

首先，调研与分析经济运行情况。2023年以来，在政府多项举措的推动下，国内经济首季开局良好，同时也为全球经济复苏注入活力。会计师事务所需要对经济发展态势保持敏锐的洞察力,研读国家大政方针并分析其对于发动经济引擎且促进提速的重要影响，思索对提供专业化服务有哪些更高的要求，本所是否已经拥有相当的知识储备、人员储备、技术储备来应对这些变化,需要通过调研及深度思考寻找更优答案。

其次，进行全所调研。一体化在全所范围内构建了畅通的循环体系，通过调研可进一步掌握整体运行情况，为开展评估、适时调整、提升管理环节的柔性、强化各业务板块的协同打好坚实基础。此外,通过全所调研可加大各区域间、业务板块间的信息沟通力度，更加有利于重要政策、关键管理措施的落地执行，并可获得一手的信息反馈,提升一体化管理的有效性。

最后，开展同行业调研与交流。如同我国改革开放的大门只会越开越大，会计师事务所也需要加强同行业间的调研，“走出去”和“请进来”同样重要，与同行深入研讨对政策的理解与运用、学习先进的管理经验，携手促进行业的健康发展，为共同维护中国经济的行稳致远不懈努力。

基于前述的三方面调研成果，会计师事务所可探查一体化模块、链条中是否存在遗漏、是否运行受阻、是否应改造升级，及时查漏补缺，有针对性地加以完善。

一体化管理是在我国经济进入高质量发展的关键时刻对注册会计师行业管理模式的一次重要转型，是按照国办发30号文的要求加强行业规范、激发行业活力、促进健康发展、建功新时代的重要举措。会计师事务所应当以本次转型升级为契机，加紧落实管理模式变轨、强化系统思维，以新模式引领自我完善，加快融入新发展格局、加速与国际专业领域接轨，始终坚持服务国家建设主线，为实现党的二十大确定的宏伟目标努力奋斗。

作者系北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)高级合伙人、北京市无党派人士代表、北京市国资委特聘外部董事